Seha publicado el Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2023, mediante Resolución de 6 de febrero de 2023 de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (“AEAT”) con las directricesde las líneas estratégicas de la AEAT para la prevención y control delfraude tributario y aduanero.
Como es habitual, la investigación de precios de transferencia sigue siendo ámbitoprioritario, dando lugar a regularizaciones derivadas de la incorrectadeterminación de los precios de transferencia en grupos multinacionales. Acontinuación, resumimos las medidas enunciadas para 2023:
Estrategia 360º.
Conla experiencia y madurez adquirida en la materia en los últimos años, la AEAT,hace uso efectivo de la información que obra en poder de la Administracióntributaria y actúa de forma coordinada respecto a precios de transferencia entodos los procedimientos que pueda tener un contribuyente y así evitar lascontroversias asegurando el cumplimiento tributario a largo plazo de lasmultinacionales que operan en España.
Cuestiones recurrentes
Nuevamenteidentifica operaciones vinculadas consideradas de alto riesgo fiscal sobrelas que se centrarán esfuerzos y recursos:
- Existencia de pérdidas reiteradas.
- Valoración de transmisiones o cesiones intragrupo dedistintos activos (especialmente, los activos intangibles).
- Reestructuraciones empresariales.
- Deducción de partidas que puedan erosionar la baseimponible – ej. cánones por la cesión de intangibles o por serviciosintragrupo.
- Operaciones vinculadas de carácter financiero.
Colaboracióninternacional con otras administraciones tributarias
Lacolaboración internacional entre administraciones seguirá siendo decisivafomentando los siguientes procedimientos:
- Inspecciones conjuntas (joint audits):La transposición de la Directiva (UE) 2021/514 del Consejo dará un impulso alas inspecciones conjuntas con autoridades tributarias de otros Estadosmiembros,
- Acuerdos previos de valoración: Mecanismopara dar certidumbre a las relaciones jurídico-tributarias internacionales, yuna tributación alineada con la libre competencia, evitando costosasinspecciones.
- Procedimientos amistosos: Mecanismoeficiente de solución de conflictos entre dos Administraciones tributariascuando pueda producirse una doble imposición no conforme con los ConveniosFiscales suscritos por España.
- ICAP (International Compliance AssuranceProgramme) Programa internacional de cumplimiento de inspecciones y ETACA (EuropeanTrust and Cooperation Approach): Continuará la participaciónen el programa de valoración multilateral del riesgo y el examen de losinformes de transparencia previstos en el Código de Buenas PrácticasTributarias que presenten las empresas adheridas a este. Se buscaránacuerdos normativos relativos al Pilar I.
- Fuentes de información y análisis deriesgos empleadas por la AEAT: se continuaráintercambiando información sobre el Informe País por País (Country byCountry report) del Proyecto OCDE/G20 para evitar la erosión de la baseimponible y el traslado de beneficios.
Otros ámbitos deactuación relacionados.
- Retenciones a cuenta del Impuesto sobre la Renta deNo-Residentes: Comprobación en particular a grandes empresas quepagan dividendos, intereses y cánones a no residentes sin EP, especialmentepara determinar si quien percibe dichas rentas tiene o no la condición debeneficiario efectivo y cualquier uso abusivo de la normativa europea de lalibertad de movimientos de capitales.
- Identificación de estructuras y conductasque se beneficien indebidamente de la baja fiscalidad de determinadosterritorios, regímenes fiscales o estructuras, que puedan ser replicadas oestandarizadas por una pluralidad de contribuyentes.
- Compensación de bases imponibles negativas anteriores.
- Cumplimiento de requisitos de grupo fiscal.
- Localización: Se analizará si la posibleubicación en uno u otro territorio por una entidad representante del grupopueda condicionar artificialmente el ejercicio de las competencias de la AEAT.
- Administraciones forales:se intensificará la coordinación en relación con operaciones vinculadas enimposición directa.
Conclusión.
Endefinitiva, la observancia de las reglas en precios de transferencia siguensigue siendo uno de los objetivos prioritarios de la AEAT, reforzada por lacreciente información disponible, mecanismos de intercambio de informacióninternacional y la las herramientas de análisis más sofisticadas como el motorde cálculo (Sociedades Web para grupos) y el tramitador multiperiodo,facilitando herramientas de liquidación de impuestos con mayor precisión enarrastre de créditos fiscales.
Vistaslas líneas estratégicas de la AEAT, resulta esencial para todo grupo deempresas anticiparse, revisando las políticas de precios de transferencia yconfirmar que los precios estén en línea con precios en libre competencia;disponer de documentación completa, sólida, alineada actualizada (contratos,facturas y documentación soporte, contabilidad, cuentas anuales, modelostributarios, defense files, etc.) quepermita justificar la valoración de operaciones vinculadas y ante unacomprobación tributaria.
